計提及繳納五險一金的會計處理

按照新會計準則“會計科目和賬務(wù)處理”對“應(yīng)付職工薪酬”的規(guī)定：本科目應(yīng)當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。

企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

可見：企業(yè)繳付的五險一金(不含代扣個人的部分)也應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。(但對于國企存在應(yīng)付職工薪酬限額的，機動靈活使用其他科目，但存在審計署將其定性為未按會計準則核算的風險)正常情況下應(yīng)進行如下會計處理：

(一)個人負擔部分

發(fā)放工資時扣個人負擔部分

借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(設(shè)明細科目，三險：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè))-個人

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金-個人

貸：其他應(yīng)付款--住房公積金

貸：其他應(yīng)付款--養(yǎng)老保險

貸：其他應(yīng)付款--醫(yī)療保險

貸：其他應(yīng)付款--失業(yè)保險

貸：現(xiàn)金(或銀行存款，工資實際發(fā)放數(shù))

(二)企業(yè)負擔部分

借：管理費用--勞動保險費

借：管理費用--住房公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(設(shè)明細科目，五險：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育)-企業(yè)

貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金-企業(yè)

(三)上交五險一金：

借：其他應(yīng)付款(代扣個人的三險一金)

應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(設(shè)明細科目，五險：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育)-企業(yè)

應(yīng)付職工薪酬-住房公積金-企業(yè)

貸：銀行存款

注：代扣個人的三險一金也可以不通過“其他應(yīng)付款”核算，直接通過“應(yīng)付職工薪酬--個人”科目結(jié)轉(zhuǎn)。